ما در شبکه های اجتماعی :
اعتبار مالیاتی دانش بنیان
سابقه اجرای حمایت مالیاتی از سال 1389 شروع شد و طبق ماده 3 و 9 قانون دانش‌بنیان برای شرکت‌ها و موسسات، قانون‌گذاری شد. در این قانون، بحث فروش کالاهای نوع 1 و هایتک اهمیت داشت و ملاک آن، محصول بود و فرایند اجرای آن ساده بود که تا سال 1395، ملاک ارزیابی، همین قانون بود. از سال 1395 تا 1397، این قانون از لحاظ کیفیت ارتقا پیدا کرد و شرکت‌های نوپا هم شامل آن شدند که کنترل حجم معافیت ملاک قرار گرفت و حداکثر فروش که مبلغ 10 میلیارد بود ملاک قرار داشت.
از سال 1399 تا سال 1401، این قانون، فیلترگذاری شد و برای شرکت‌های دانش‌بنیان بزرگ که در واقع فروش بالای 50 میلیارد دارند و در سال چیزی حدود 10 میلیارد مالیات دارند، به صورت معافیت تحقیق و توسعه درآمد. از آن‌جایی که فرایند تحقیق و توسعه شرکت‌ها، معمولا بالای 10 میلیارد است از معافیت فروش کالای جدید بهتر بود و اثربخشی بیشتری هم داشت.
از سال 1401 طبق بند ب ماده 11 قانون جهش تولید دانش‌بنیان که دیگر مربوط به فروش محصول نیست و بیشتر فعالیت‌محور بود، فعالیت تحقیق و توسعه شرکت ها مدنظر قرار گرفت که در واقع در آن، اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه فعالیت دانش‌بنیان برابر با پروژه تحقیق و توسعه قرار گرفت. این قانون از دی سال 1401 مطرح و برای شرکت‌های فنی و مهندسی و تولید دانش‌بنیان و فناور در نظر گرفته شد.
مواردی که در این مطلب فن بنیان می‌خوانیم:
هدفمندسازی اعتبار مالیاتی دانش بنیان (1401-1399)
در راستای حمایت از فعالیت تحقیق و توسعه در شرکت‌های دانش‌بنیان و ارائه هدفمند معافیت مالیاتی در اجرای مفاد قانون حمایت از شرکت‌های دانش‌بنیان و تجاری‌سازی نوآوری و اختراعات، میزان معافیت موضوع ماده 3 قانون حمایت از شرکت‌ها، در خصوص شرکت‌هایی که اقدام به فروش کالا و ارائه خدمات دانش‌بنیان نمایند و فروش و درآمد دانش‌بنیان آنها، بیش از 50 میلیارد تومان باشد، صرفا با در نظر گرفتن میزان هزینه‌های تحقیق و توسعه که به تائید معاونت توسعه شرکت‌های دانش‌بنیان برسد، قابل اعطا می‌باشد.
همچنین سایر شرکت‌های دانش بنیان نوع 1 از معافیت مالیاتی مبتنی بر فروش محصولات دانش‌بنیان برخوردار می‌باشند. در واقع شرکت‌های بزرگ با فروش بیش از 50 میلیارد تومان از فروش کالا، فروش تولید را به سمت تحقیق و توسعه بردند، چون سقف معافیت مالیاتی برای فروش، 10 میلیارد بود اما سقفی برای تحقیق و توسعه وجود ندارد.
شرکت‌های کوچک به دنبال معافیت فروش بودند. در واقع رویکرد فعالیت‌محور در شرکت‌ها دارای یکسری مزایا بود که شامل موارد زیر می‌باشد:
- پوشش ریسک پروژه‌های تحقیق و توسعه
- ترغیب شرکت‌ها به توسعه محصولات جدید بر پایه تحقیق و توسعه
- نظارت بر هزینه‌کرد معافیت مالیاتی در تحقیق و توسعه.
در حالی که رویکرد شرکت‌محور، این موارد را شامل نمی‌شود. باید توجه داشت اعتبار مالیاتی سقف ندارد، اما معافیت مالیاتی دارای سقف 10 میلیارد تومان بود.
در سال 1397 حدود 2281 شرکت، مشمول معافیت مالیاتی شدند و چهار شرکت نیز مشمول اعتبار مالیاتی.
لازم به ذکر است که در آن زمان، توافق بین سازمان امور اقتصاد و دارایی و معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری به شرکت‌های دارای پروژه کلان اختصاص داشت که رفته رفته آمار تعداد شرکت‌های مشمول معافیت مالیاتی کم شد، اما تعداد شرکت‌های مشمول اعتبار مالیاتی زیاد شد.
تعداد پروژه‌های ارزیابی شده در برنامه اعتبار مالیاتی شرکت‌های دانش‌بنیان در سال 1398، 30 شرکت، سال 1399، 200 شرکت، سال 1400، 808 شرکت و سال 1401، 1008 شرکت است که در واقع این دو سال بیش از 2000 طرح مورد ارزیابی کارشناسان قرار گرفته‌اند که شامل حوزه‌های الکترونیک، تجهیزات پزشکی، مواد شیمیایی، دارو و نرم‌افزار هستند.
در واقع 10 کارگزار تخصصی و 30 کارشناس فنی این شرکت‌ها را ارزیابی کردند. شرکت‌های فعال در تولید محصولات از جمله داروهای ضدسرطان، تولید واکسن کرونا، طراحی و ساخت توربین کلاس F از این حمایت استفاده کرده‌اند.
مفاد قانون اعتبار مالیاتی دانش بنیان
ماده 11 بند ب: معادل هزینه انجام شده برای فعالیت‌های تحقیق و توسعه، به عنوان اعتبار مالیاتی با قابلیت انتقال به سنوات آتی به شرکت‌ها و موسسات متقاضی اعطا می‌شود و معادل آن، از مالیات قطعی شده سال انجام هزینه مذکور یا سال‌های بعد کسر می‌گردد. آئین‌نامه اجرایی این بند حداکثر ظرف 3 ماه از تاریخ ابلاغ این قانون توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری، وزارت علوم و وزارت بهداشت تهیه می‌شود و به تصویب هیات وزیران می‌رسد. مسئول نظارت بر اجرای این بند، شورای راهبردی فناوری‌ها و تولیدات دانش‌بنیان می‌باشد.
چارچوب راهبردها و اولویت‌های تحقیق و توسعه
- جهت‌دهی بنگاه‌های اقتصادی به نوآوری با استفاده از فناوری برای ارتقا مزیت رقابتی با اولویت صادراتی
- تشویق تحقیق و توسعه در مصادیق اولویت‌های ملی و بخش‌های مزیت‌آفرین
- تشویق به استفاده حداکثری از شبکه شرکت‌های دانش‌بنیان و فناور
- همکاری با نهادهای زیست بوم علم و فناوری از جمله دانشگاه‌ها، پژوهشگاه‌ها و پارک‌ها
- اولویت پوشش هزینه‌های جاری نسبت به هزینه‌های سرمایه‌ای با ابزار اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه
- حمایت از اشتغال و توانمندسازی نیروی انسانی تحصیل کرده و نخبه در تحقیق و توسعه شرکت‌های بزرگ
معیارهای تائید پروژه تحقیق و توسعه
انواع پروژه‌های تحقیق و توسعه دارای سه مورد هستند:
- تولید محصول یا خدمات جدید
- ارتقا محصولات یا خدمات فعلی: حداقل 40درصد توسعه
- بهبود فرایندهای تولید و عملیات می‌باشند.
شاخص‌های تائید پروژه تحقیق و توسعه(زمان اجرای پروژه) دارای سه شرط می‌باشد که شامل موارد زیر می‌شوند:
- نظام‌مند دارای برنامه و خروجی مشخص
- سطح فناوری محصول حداقل متوسط رو به بالا
- محصول جدید در سطح کشور باشد.
طرح‌های اعلامی به دبیرخانه پس از بررسی پروپوزال و ارزیابی‌ای که در سه مرحله صورت می‌گیرد، شامل چهار مورد زیر است:
- عنوان پروژه
- سقف هزینه‌کرد
- برنامه زمان‌بندی
- سرفصل‌های هزینه‌کرد
شرکت‌ها برای بیان طرح باید یک پروپوزال تهیه کنند که در قالب یک پرسشنامه، باید تکمیل گردد و اقدامات تحقیق و توسعه را به صورت دقیق اظهار کنند.
نکات مهمی که دراین پرسشنامه باید تکمیل گردد شامل موارد زیر می‌باشد:
- مسئله محورپروژه(تکمیل زنجیره ارزش/افزایش بهره‌وری تولید/حل چالش‌های راهبردی بنگاه)
- تمایز آشکار فناوری یا محصول مورد نظر در تحقیق و توسعه با محصولات و پروژه‌های قبلی شرکت
- هم‌راستا با زمینه‌های اصلی فنی و کسب و کار شرکت
- تعریف پروژه با پیش‌بینی الزامات اجرایی مورد نیاز.
یکی دیگر از نکات مهم پروژه‌های تحقیق و توسعه، همکاری فناورانه است که شامل موارد زیر می‌باشد:
- اجرای پروژه توسط مجری بیرونی مشروط بر آن‌که کلیه شاخص‌های تائید تحقیق و توسعه در پروژه وجود داشته باشد، مجاز است.
- امکان ارزیابی پیشرفت پروژه توسط مجری بیرونی و تسلط فنی وی فراهم باشد.
- همکاری فناورانه به معنای خرید دانش فنی یا تامین تجهیزات فناورانه که ساخته شده است، نمی‌باشد.
- اجرای پروژه همکاری فناورانه در آینده.
- تخصیص هزینه‌کرد به کارفرما در چارچوب سرفصل‌های هزینه‌کرد دستورالعمل
به طور کلی موضوعات پروژه‌های تحقیق و توسعه مطلوب در اعتبار مالیاتی شامل چهار مورد زیر می باشند که اگر شرکت‌ها و موسسات دانش‌بنیان این شرایط را داشته باشند، قطعا تائید می گردند.
- ایجاد زیرساخت‌های مورد نیاز توسعه فناوری
- توسعه فناوری‌های دیربازده و پرریسک
- اثرگذاری ملی
- فناوری‌های رو به آینده
سرفصل هزینه‌کرد مورد قبول تحقیق و توسعه
سرفصل‌های مورد تائید و شرایط پذیرش هزینه‌کرد تحقیق و توسعه در اعتبار مالیاتی شامل موارد زیر می‌باشند:
۱. زمین و ساختمان
۲. ماشین‌آلات و تجهیزات
۳. نیروی انسانی
۴. مواد و قطعات مصرفی
۵. تست‌ها و تائیدیه‌ها
۶. هزینه‌کرد تحقیق و توسعه در قراردادهای همکاری فناورانه
فرایند ارزیابی اعتبار مالیاتی دانش بنیان
فرایند ارزیابی پروسه اعتبار مالیاتی شامل سه مرحله می‌باشد که توسط دبیرخانه طرح‌های تحقیق و توسعه صورت می‌گیرد. این سه مرحله شامل موارد زیر می‌باشند:
1. موضوعات پروژه‌های تحقیق و توسعه
2. هزینه‌کرد
3. اسناد هزینه‌کرد
به طور کلی در فرایند ارزیابی اعتبار مالیاتی، شرکت‌های متقاضی، معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری و همچنین سازمان امور مالیاتی کشور درگیر هستند.
نخستین فراخوان اعتبار مالیاتی از ابتدای بهمن ماه سال 1401 آغاز شد و تا انتهای اسفند سال 1401 به طول انجامید. اما صنایع بزرگ و ارگان‌های دولتی تا 20 خرداد ماه، طرح‌های آنها مورد پذیرش قرار گرفت و بعد از آن، 2 ماه زمان برای فرایند ارزیابی اعتبار مالیاتی نیاز هست. بعد از این که طرح شرکت، پذیرفته شد شرکت باید تا یک ماه پس از پایان سال مالی(اسفند)، اسناد و اقلام هزینه‌کرد را ارائه بدهد(اواخر فروردین).
فرایند ارزیابی اعتبار مالیاتی توسط کارگزاران تخصصی و شرکت‌های حسابرس انجام خواهد شد. لازم به ذکر است که پرداخت هزینه‌های مربوط به ارزیابی بر عهده خود شرکت است.
اسناد مالی در فرایند ارزیابی اعتبار مالیاتی باید دارای یکسری شرایط باشند که شامل موارد زیر می‌باشند:
1.فهرست بیمه تامین‌اجتماعی کلیه پرسنل شرکت با تفکیک جزئیات ردیف حقوق و مزایا و مستندات پرداخت حقوق از حساب شرکت به شاغلین
2.قرارداد یا فاکتور خرید رسمی ثبت شده در سامانه خرید و فروش فصلی
3.مستندات پرداخت از حساب شرکت
4.پیش‌فاکتور معتبر، پکینگ‌لیست، برگ سبز و کوتاژ گمرکی و برای خریدهای خارجی
5.گزارش خرید و فروش فصلی
6.صورت‌های مالی حسابرسی شده
مقالات فن بنیان
برای بسیاری از کسانی که با خصوصیات شرکت های دانش بنیان آشنایی ندارند، اینکه چگونه یک مجموعه می تواند تحت این طرح ملی قرار بگیرد همواره با ابهامات فراوانی همراه است. برخی فکر می کنند این شرکت ها باید تیم مدیریتی با خصوصیات معین داشته باشند، برخی دیگر معتقدند شرح وظایف مشخصی برای آنها تعریف […]
مزایای متعددی در دریافت تأییدیه دانش بنیان وجود دارد که هر کدام از جنبه متفاوتی به توسعه یک شرکت کمک می کنند. بسته به اینکه متقاضی رفع چه نیازی باشید، نهادهای مسئول این طرح می توانند ابزارهای گوناگونی را در اختیارتان قرار بدهند و بنابراین فارغ از ابعاد شرکت یا حوزه فعالیت، همواره می توان […]
یکی از خدماتی که تحت حمایت به شرکت های دانش بنیان عرضه می‌شود، وام های کم بهره ای است که به دستور معاونت علمی و فناوری ریاست جمهوری به عنوان متولی این طرح ملی در اختیارآنها قرار می‌گیرد. با این وجود هم کسانی که قصد دارند برای دریافت تأییدیه دانش بنیان اقدام کنند و هم […]
فرض کنید از پرسنل یا موسسان یک شرکت هستید در خصوص طرح دانش بنیان تحقیق کرده اید. حالا پس از اینکه مجاب شده اید قرار گرفتن تحت چتر حمایتی این طرح ارزشش را دارد، می‌خواهید برای ثبت شرکت دانش بنیان اقدام کنید. چه کارهایی باید انجام شود و با چه هزینه هایی روبرو هستید؟ این […]
برای بسیاری از کسانی که با حمایت ها و طرح های پیرامون شرکت های دانش بنیان آشنا می‌شوند، این سوال پیش می‌آید که چطور می‌توان در این شرکت ها آغاز به کار کرد؟ اینکه چه اولویت ها و نکاتی در هنگام استخدام در این مجموعه ها مطرح است و چه قوانین و قواعدی برای آنها […]
مالیاتی که دولت ها از فعالان اقتصادی خصوصی دریافت می‌کند، یکی از مهمترین منابع تأمین بودجه کشور به شمار می‌رود. با این وجود در برخی موقعیت ها و برخی شرایط که اغلب به خاطر یک طرح مشخص به وجود می‌آیند، این مبالغ برای مجموعه ها و شرکت ها دستخوش تغییراتی می‌شوند و با بخشودگی و […]
فرم درخواست مشاوره
برای جلسه مشاوره لطفا فرم زیر را تکمیل نمایید و یا با شماره های درج شده تماس بگیرید.
سلام
من اگه بخوام از مفاد مالیاتی دانش بنیان بهره مند بشم چه کاری باید بکنم؟ با اینکه این مطلب رو خوندم ولی کاملا متوجه نشدم که تو این کار اصلی ترین مرحله ای که باید سپری بشه کدومه.
سلام میتونید با همکاران ما تماس بگیرید که شما رو راهنمایی کنند.
به نظر من بجای اینکه بشینی این مطلب رو کامل بخونی یه زنگ بزن به خود مشاور و یه مشاوره تخصصی دانش بنیان ازشون بگیری . اینجوری بهتر هم متوجه میشی.
مطلب خیلی خوب و کامله و خیلی دقیق بررسی شده اینکه یه سری ها متوجه نمیشن در واقع با خود عنوان دانش بنیان آشنا نیستن. پیشنهاد میدم قبل از سرچ اعتبار مالیاتی دانش بنیان اول برن با خود مفهوم
دانش بنیان آشنا بشن و موضوع روکاملا درک کنند که اصلن دانش بنیان چیه و چیکاری می کنه بعد بیان سراغ موضوع اعتبار مالیاتی ….
سلام خواهش میکنم امیدوارم که مطالب مفید بوده باشه برای شما
اووووووووووه چقدر سخت میگیرن میشه گفت اگه یکی بخواد هم برای این مملکت یه کاری هم بکنه دهنش سرویسه.